Классификация инвестиций

Отчетность о совместной деятельности Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании являются разновидностью финансовых инструментов, однако для их учета предназначены отдельные стандарты: Ими регламентируются правила оценки и учета таких инвестиций в индивидуальной финансовой отчетности материнской компании, а также правила составления консолидированной отчетности. Порядок составления финансовой отчетности об участии в совместной деятельности изложен в МСФО 31"Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности". Контроль означает возможность конструировать финансовую и хозяйственную политику дочерней компании для получения экономических выгод от ее деятельности. Это условие, однако, не является обязательным, поскольку контроль может достигаться и в тех случаях, когда материнская компания обладает: В случаях, когда указанный контроль становится реальностью, материнская компания представляет консолидированную финансовую отчетность, цель которой заключается в том, чтобы представить комплект отчетов группы компаний материнской и дочерних как единой хозяйственной единицы.

Учет по МСФО инвестиций в реконструкцию основных средств

Бухгалтер, составляющий финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности должен быть в курсе последних изменений в МСФО. С 1 января года вводятся в действие два новых международных стандарта: Поправки к МСФО 12"Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков" Поправки содержат разъяснения относительно того, как организация должна оценивать наличие существенной налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы.

Поправки к МСФО (IAS) 27"Отдельная финансовая отчетность" Абзац третий требований настоящего стандарта учитывать свои инвестиции в.

В официальном сообщении Банка России от 2 июня года всем кредитным организациям предлагалось перейти на МСФО с 1 января года, основываясь на российской бухгалтерской отчетности с применением метода трансформации. При этом обязанности кредитных организаций по бухгалтерской отчетности, составленной по принятым у нас стандартам, сохраняются до 1 января года. Как правило, внедрение чего-либо нового выявляет объективные проблемы. Авторы статьи сделали попытку сформулировать, на их взгляд, основные организационные проблемы, с которыми придется в той или иной степени столкнуться российским банкам на переходном этапе формирования финансовой отчетности по международным стандартам.

В качестве обязательного условия для работы иностранных компаний на национальной бирже финансовая отчетность по МСФО применяется в Бангладеш, Чехии, Эстонии. В то же время в ряде стран финансовая отчетность всех зарегистрированных организаций представляется только на основе национальных стандартов. Такая практика существует, например, в Бразилии, Иране и Казахстане.

А в Чили иностранные компании обязаны готовить отчетность по своим национальным правилам с последующей выверкой по чилийским . Некоторые стандарты имеют ограничения по применению к конкретным экономическим субъектам, операциям и не предназначены для применения в отношении несущественных статей.

Согласно новому стандарту для учета обесценения финансовых активов используется модель ожидаемых кредитных убытков 6 В данном случае это не так, поэтому оценочный резерв признается в сумме месячных ожидаемых кредитных убытков. Сюда попадают прежде всего инвестиции в акции, то есть в долевые инструменты других компаний. Поэтому, как правило, если компания покупает акции другой компании, то бизнес-модель управления инвестициями заключается в реализации выгодных изменений в справедливой стоимости продажа по более высокой цене.

Следующие термины определены в пункте 4 МСФО (IAS) 27 «Отдельная . должна учитывать свои инвестиции в ассоциированную организацию или.

Отдельная финансовая отчетность - финансовая отчетность, которая в случаях, отличных от изложенных в пунктах 8 - 8 , представляется в дополнение к консолидированной финансовой отчетности или к финансовой отчетности, в которой инвестиции в ассоциированные организации или совместные предприятия учитываются по методу долевого участия. Отдельную финансовую отчетность не требуется прилагать к указанной финансовой отчетности или включать в сопровождение к ней.

Финансовая отчетность, составленная с использованием метода долевого участия, не является отдельной финансовой отчетностью. Аналогично финансовая отчетность организации, не имеющей ни дочерних организаций, ни ассоциированных организаций и не являющейся участником совместных предприятий, не является отдельной финансовой отчетностью. Организация, освобожденная от консолидации в соответствии с пунктом 4 МСФО 10 или от применения метода долевого участия в соответствии с пунктом 17 МСФО 28 с учетом поправок года , может представлять отдельную финансовую отчетность в качестве своей единственной финансовой отчетности.

Инвестиционная организация, которая обязана в течение всего текущего периода и всех представленных сравнительных периодов применять исключение из требования о консолидации в отношении всех своих дочерних организаций согласно пункту 31 МСФО 10, представляет отдельную финансовую отчетность как свою единственную финансовую отчетность.

МСФО ( ) 27 «ОТДЕЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»

Еще одним очень частым видом инвестиций является ассоциированная компания, на которую компания-инвестор оказывает существенное влияние. Рассмотрим основные положения этого стандарта. Напомним, что означают эти термины: Что такое существенное влияние и как его идентифицировать?

Данное приложение является неотъемлемой частью настоящего МСФО ( IFRS). (g) инвестиции в дочерние предприятия, совместно контролируемые . 27 требует от предприятия учитывать инвестиции в дочерние предприятия.

Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние.

Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если они, например, не могут быть реализованы или конвертированы до определенной даты в будущем или до наступления определенного события. Утрата значительного влияния может сопровождаться или не сопровождаться изменением абсолютных или относительных долей участия. Например, это может произойти в том случае, если ассоциированная организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа.

Метод долевого участия 10 В соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировка балансовой стоимости инвестиций также может быть необходима для отражения изменений в пропорциональной доле участия инвестора в объекте инвестиций, возникающих в связи с изменениями в прочем совокупном доходе объекта инвестиций.

Метод долевого участия и МСФО ( ) 27

Выводы и заключение Тенденции, которые сегодня характерны для рынков развитых стран, привели к тому, что компании постепенно трансформируются из моно-бизнесов в мультипредприятия, отличительной особенностью которых является многопрофильность. Это позволяет компаниям проводить экспансию на разные региональные и национальные рынки, а также дает возможность бизнесу расширять свои горизонты за счет присутствия в капитале сторонних фирм.

Ассоциирование — это своеобразный по форме управленческий инструмент развития бизнеса, который позволяет повышать общую экономическую эффективность за счет развития нескольких параллельных направлений бизнеса через разные компании. Поскольку вопрос входа капитала одной компании в капитал другой стал распространенным понятием, на уровне консолидированной финансовой отчетности возникла необходимость формирования определений и правил, регулирующих отражение таких специфических инвестиционных вопросов в отчетностях управляемых и управляющих предприятий.

Исходя из этой обобщенной задачи, был разработан стандарт МСФО 28, который стал предметным руководством для компаний по всему миру в данной группировке вопросов. О применении стандарта в формировании качественной финотчетности, его особенностях и практической пользе поговорим в настоящей статье.

МСФО (IFRS) 9, выпущенный в ноябре года, вводит новые . учитывать свои инвестиции в ассоциированные организации и.

Мы сравнили российские и международные стандарты и собрали основные отличия в удобную таблицу. В последние годы все больше компаний переходят от российских стандартов бухгалтерского учета к международным. Далеко не все сотрудники финансовой службы имеют достаточную квалификацию и знания в части МСФО, а также понимают, как же перейти от РСБУ к МСФО, как составить финансовую отчетность по международным стандартам и не наделать ошибок.

Международные стандарты существенно отличаются от российских, хотя и общего у них немало. Поэтому компаниям зачастую приходится вести параллельный учет по нашим и зарубежным стандартам или трансформировать уже готовые отчетные формы, составленные по российским стандартам. Международные стандарты МСФО — это те нормы и положения, которые используют все международные компании при составлении отчетности и ведения бухгалтерского учета.

Поэтому, если ваша компания имеет иностранные инвестиции или сама является инвестором в международные компании, или имеет зарубежные филиалы или представительства, то она должна составлять свою отчетность по международным стандартам. Цель МСФО — отражение экономического содержания хозяйственных операций, поэтому такая отчетность составляется, в первую очередь, для руководства, инвесторов, кредиторов и иных заинтересованных лиц.

Российские стандарты бухгалтерского учета — это нормы и правила по ведению бухучета и составлению бухгалтерской отчетности российскими компаниями, которые утверждены Минфином РФ. Их применяют все коммерческие и некоммерческие организации, включая государственные и муниципальные бюджетные учреждения. Для них разработанные несколько иные положения РСБУ, поскольку они применяют другой план счетов и иные принципы ведения учета. Цель этих положений — облегчить контроль надзорных органов за правильностью и достоверностью составления отчетности компаниями.

Контролирующие органы принимают для проверки отчетность, составленную только по российским стандартам, в то время как инвесторы интересуются исключительно составленной по международным стандартам. Поэтому и разными будут пользователи информации в отчетности, составленной по разным стандартам:

Совместное предприятие ( )

Предприятие может принять решение об использовании одного или более из следующих исключений: Предприятие не должно применять эти освобождения по аналогии к другим статьям. Операции, предполагающие выплаты, основанные на акциях 2. Также приветствуется, но не требуется, чтобы предприятие, впервые применяющее МСФО , к долевым инструментам, которые были предоставлены после 7 ноября г.

Справедливая стоимость или переоценка в качестве условной первоначальной стоимости 5. Предприятие может оценить объект основных средств на дату перехода на МСФО по его справедливой стоимости и использовать эту справедливую стоимость в качестве условной первоначальной стоимости на эту дату.

Онлайн издание «МСФО под ключ», Март 1, прямые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен Как учитывать множественные деривативы .

Эти два стандарта имеют существенные отличия по целям, форме, оценке дохода и стоимости активов, по налогооблагаемой базе и даже по периоду предоставления. Не удивительно, что данные по двум этим видам отчетности у компаний, торгуемых на Московской бирже , не совпадают. Эти различия требуют детального пояснения, без которых трудно сориентироваться перед принятием инвестиционного решения. В статье мы ответим на вопросы о том, что это вообще такое МСФО и РСБУ, почему они сосуществуют на российском рынке и что необходимо учитывать частному инвестору при анализе отчитывающейся компании.

Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 рублей. Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора , в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения это бесплатно.

Подробнее При анализе тех или иных финансовых инструментов, прежде всего акций российских компаний, частные инвесторы сталкиваются с понятиями отчетности по МСФО Международные стандарты финансовой отчетности и РСБУ Российские стандарты бухгалтерского учета. Поскольку Россия территориально ближе к Европе, у нас с конца х годов го века начался переход на европейскую практику бухучета. У российского Минфина не было выбора: Без этой реформы ни один инвестор, особенно зарубежный, не смог бы адекватно оценивать инвестиционные риски в России.

Отчетность по РСБУ, без специальных знаний, он просто не поймет.

Учет инвестиций в ассоциированные и совместные компании по МСФО

Учет инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. Отчетность о совместной деятельности инвестиции в дочерние и ассоциированные компании являются разновидностью финансовых инструментов, однако для их учета предназначены отдельные стандарты: Ими регламентируются правила оценки и учета таких инвестиций в индивидуальной финансовой отчетности материнской компании, а также правила составления консолидированной отчетности.

Целью стандарта МСФО (IAS) 28 «инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» является определение.

Такие затраты не являются активами компании-покупателя. Сделки по объединению бизнеса достаточно сложны. Потому что нужно учесть как типичные операции, например, затраты на покупку бизнеса, переданное возмещение, так и нетипичные, например, учесть так называемую выгодную покупку бизнеса. Рассмотрим эти операции, а также проведем анализ грядущих изменений в оценке по справедливой стоимости, что немаловажно для сделок по объединению бизнеса. Действительно, при сделках по объединению бизнеса специалисту по МСФО не позавидуешь.

В достаточно короткие сроки нужно учесть множество сложных хозяйственных операций, которых ранее в компании не было. Кроме того, всегда нужно быть в курсе текущих изменений в стандартах. Даже не для того, чтобы применять эти требования на практике досрочно хотя это бывает очень полезно , а для развития своего профессионального суждения. Ведь некоторые подходы, которые описаны в новых стандартах, вполне применимы в условиях старых стандартов. Наряду со знанием изменений нужно учитывать и текущие операции, которые требуют профессиональных суждений и оценок.

Статья поможет разобраться с вопросами, которые обычно вызывают затруднения.

4.4. Учет инвестиций в дочерние

Определение того, является ли организация инвестиционной организацией 27 Материнская организация должна определить, является ли она инвестиционной организацией. Инвестиционная организация - это организация, которая: Пункты 85 - 85 содержат соответствующие указания по применению.

МСФО (IAS) 28 инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия . учитывать данные инвестиции по справедливой стоимости.

Возможно, это инвестиционная недвижимость, которую надлежит учитывать по правилам МСФО. Подобными объектами выступают здания или их части, земельные участки. Ведь финансовые вложения не могут иметь материально-вещественной формы п. Однако решений, способных удовлетворить взыскательного пользователя, оно не содержит. Но давайте разбираться обстоятельно. Кроме того, организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Примеры инвестиционной недвижимости п. Инвестиционная недвижимость должна оцениваться по первоначальной стоимости. При отсрочке оплаты за инвестиционную недвижимость первоначальная стоимость определяется как эквивалент цены при немедленной оплате денежными средствами.

Периоды торгов